Gürcistan Küçük İşletme Statüsü: %1 Ciro Vergisi Açıklandı

Gürcistan hükümeti, bireysel girişimciler için vergilendirmeyi basitleştirmek amacıyla Küçük İşletme Statüsü'nü (KİS) tanıttı. Bu rejim, uygunluk sağlayan serbest meslek sahiplerine, bireysel girişimci olarak kaydolup ardından Gürcistan Gelir İdaresi'ne başvurarak statüyü almaları şartıyla, net kâr üzerinden standart %20 kişisel gelir vergisi yerine ciro üzerinden sabit %1 vergi ödemelerini sağlar. Bu rehber, ABD eyaleti değil, Gürcistan ülkesini (başkent: Tiflis) kapsar. Serbest çalışanlar, mağaza sahipleri ve hizmet sağlayıcılar için %1'lik rejim, öngörülebilir bir maliyet yapısı ve dünyanın herhangi bir yerinde mevcut olan en düşük etkili vergi oranlarından birini sunar. Kaydolmadan önce uygunluk kriterlerini ve uyum kurallarını anlamak esastır, çünkü hariç tutulanlar listesi çoğu özetin itiraf ettiğinden daha uzundur.

Gürcistan'da Küçük İşletme Statüsü'ne Kimler Başvurabilir?

Küçük İşletme Statüsü yalnızca Bireysel Girişimci (IE) olarak kayıtlı gerçek kişilere açıktır. Şirketler bunu elde edemez. Gürcistan Gelir İdaresi, statüyü başvuru üzerine verir ve temel koşul bir ciro tavanıdır: brüt yıllık geliriniz takvim yılı başına 500.000 GEL'i geçmemelidir. Tavanı bir kez aşmak rejimin sona ermesine neden olmaz — 500.000 GEL'in üzerindeki kısım, %1 yerine basitçe %3 oranında vergilendirilir (mekanizma aşağıda açıklanmıştır). Statü, iki ardışık takvim yılında tavanı aşarsanız veya bir yıl içinde üç yazar kasa ihlali işlerseniz ancak geri alınır.

Çalışmanızın doğası, ciro rakamı kadar önemlidir. matsne.gov.ge'de (Gürcistan Yasal Gazete) yayınlanan 415 Sayılı Hükümet Kararı, Küçük İşletme Statüsü'nden yasaklanan faaliyetleri listeler. Liste şunları içerir:

• Her türlü danışmanlık ve tavsiye hizmetleri
• Tıbbi, mimari, hukuki, noter ve denetim faaliyetleri
• Döviz değiştirme ve diğer yabancı para işlemleri
• Kumar ve şans oyunları
• İş gücü hizmetleri ve personel sağlama
• Özel tüketim vergisine tabi malların üretimi (alkol, tütün, yakıt ve benzeri)
• Devlet lisansı veya izni gerektiren herhangi bir faaliyet
• Şubat 2025'ten itibaren: Gürcistan şirketlerine veya bireysel girişimcilere sunulan inşaat hizmetleri (faaliyet kodları 41.2, 42 ve 43) — bu gelir bunun yerine %20 oranında vergilendirilir

Danışmanlık hariç tutulması birçok kişiyi şaşırtır. Kod yazan bir geliştirici uygun olur; aynı kişinin "BT danışmanlığı" satması uygun olmayabilir. Çalışmanızın 415 Sayılı Karar karşısında nasıl sınıflandırıldığı uygunluğunuzu belirler, bu nedenle başvurmadan önce hizmet sözleşmelerinizdeki ifadeleri gözden geçirin. Perakende satıcılar, zanaatkârlar, şoförler, geliştiriciler, tasarımcılar, çevirmenler ve tavsiye yerine somut bir teslim edilebilir ürün satan diğer çoğu hizmet sağlayıcı genellikle uygunluklarını korur.

Peki şirketler ne durumda? Bir Limited Şirket (LLC) Küçük İşletme Statüsü'ne sahip olamaz. Gürcü LLC'leri bunun yerine Estonya modeli kapsamında vergilendirilir: kâr dağıtıldığında, tutulup yeniden yatırılırken değil, sadece o zaman ödenen %15 kurumlar vergisi. İşletmenin türüne bağlı olarak, bir LLC ayrıca Sanal Bölge statüsü veya Uluslararası Şirket Statüsü gibi ayrı rejimlere de uygun olabilir. Gürcistan vergi rehberimiz tüm bu seçenekleri yan yana karşılaştırır.

Bilmeye değer bir başka ayrım: Gürcistan ayrıca yıllık cirosu 30.000 GEL'in altında kalan ve personel çalıştırmayan bireyler için %0 oranlı ayrı bir rejim olan Mikro İşletme statüsü de sunmaktadır. Bu seviyenin altında bir yan projeyi test ediyorsanız, Küçük İşletme Statüsü'ne (KİS) göre Mikro İşletme statüsü daha uygun olabilir. Tarım turizmi faaliyetleri için 700.000 GEL tutarında özel bir daha yüksek KİS tavanı uygulanmaktadır.

Pratikte %1 Ciro Vergisinin Nasıl Çalıştığı

Vergi mekanikleri kasıtlı olarak basittir, ancak hassas alışkanlıklar gerektirir. Giderler düşüldükten sonra net kâra uygulanan standart gelir vergisinin aksine, KİS vergisi brüt gelire göre hesaplanır. İşletmenize giren her lari için, kâr edip etmediğinize bakılmaksızın %1 ödersiniz. 100 GEL fatura ederseniz, vergi yükümlülüğünüz 1 GEL'dir. Bu işi teslim etme maliyetleriniz 95 GEL ise, yine de 1 GEL ödersiniz — ve hiçbir şey indirilemez.

İki örnek çalışma, bunun gerçek sayılarda ne anlama geldiğini gösterir:

• 120.000 GEL ciroya sahip serbest çalışan. KİS kapsamında yıllık vergi faturası 1.200 GEL'dir. Standart rejim altında, aynı kişi örneğin 20.000 GEL indirilebilir giderle, 100.000 GEL net kâr üzerinden %20 öder — 20.000 GEL. Bu senaryoda KİS tasarrufu yılda 18.800 GEL'dir.
• 550.000 GEL ciroya sahip işletme. İlk 500.000 GEL %1 oranında (5.000 GEL) ve 50.000 GEL'lik fazlalık %3 oranında (1.500 GEL) vergilendirilir, toplam 6.500 GEL eder. Statünün kendisi ayakta kalır — sadece bir sonraki takvim yılında tavan aşılırsa iptal edilir.

Bu yapı, yüksek marjlı ve düşük genel giderli işletmeleri avantajlı konuma getirir. Düşük marjlı işletmeler için standart rejim aslında daha ucuz olabilir, çünkü orada giderler indirilebilir. Giderleriniz gelirlerinize yaklaşırsa, cironun %1'i tüm kârınızı tüketebilir. Kayıttan önce her iki senaryoyu da modelleyin.

Beyanlar aylıktır. Ciro beyanınızı ertesi ayın 15'ine kadar rs.ge portalı üzerinden vermeniz ve vergiyi ödemeniz gerekir — örneğin Ocak satışları, 15 Şubat'a kadar beyan edilmeli ve ödenmelidir. Geç beyanlar, rejimin sadelik avantajını hızla aşındıran cezalarla sonuçlanır. Sistem Gürcü bankalarıyla entegredir, bu nedenle kart ve transfer gelirleri genellikle Gürcistan Gelir İdaresi tarafından zaten görülebilir. Bu şeffaflık denetim riskini düşürür ancak doğruluk için çubuğu yükseltir: eksik beyan etmek kolayca tespit edilebilir.

Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili yaygın bir yanlış anlaşılma bulunmaktadır. Küçük İşletme Statüsü, sizi katma değer vergisinden muaf tutmaz. Vergilendirilebilir cironuz herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde 100.000 GEL'i aştığında KDV kaydı zorunlu hale gelir; bu eşik, 500.000 GEL'lik KİS tavanının oldukça altındadır. Kayıt olduktan sonra, vergilendirilebilir teslimatlar için %18 KDV uygularsınız ve %1'lik ciro beyanlarınızın yanı sıra ayrı KDV beyannameleri düzenlersiniz. Hizmet ihracatçıları için önemli bir nüans vardır: Tedarik yeri kuralları uyarınca, Gürcistan dışındaki müşterilere sağlanan hizmetler genellikle Gürcistan KDV'sinin kapsamı dışında kalır; işte bu nedenle, yabancı müşterileri olan birçok uzaktan çalışan serbest meslek sahibi, kayıt tetikleyicisine asla ulaşmaz. Belirli hizmetlerinizin kapsamda olup olmadığı, cironuz 100.000 GEL'e yaklaşmadan önce bir danışmanla teyit etmeye değer bir sorudur.

rs.ge Üzerinden Küçük İşletme Statüsüne Nasıl Kayıt Olunur

Kayıt, iki aşamalı bir süreçtir ve yalnızca ikinci aşama rs.ge üzerinde gerçekleşir.

Adım 1: Bireysel Girişimci Olarak Kayıt Olun

Bireysel girişimciler, Ulusal Kamu Sicili Ajansı (NAPR) (napr.gov.ge) tarafından kaydedilir; başvurular, herhangi bir Kamu Hizmetleri Salonu (Adalet Evi) şubesinde şahsen yapılır. Pasaportunuz veya Gürcistan kimliğiniz ve Gürcistan'da kayıtlı bir adresiniz bulunmalıdır. Bir devlet harcı uygulanır; standart ve hızlandırılmış işleme seçenekleri mevcuttur ve hızlandırılmış seçenek için kayıt genellikle bir iş günü içinde tamamlanır. Mevcut harç tutarlarını ve işleme sürelerini yerinde veya NAPR web sitesinde doğrulayın, çünkü bunlar periyodik olarak güncellenmektedir. Yabancı uyruklu vatandaşlar, Gürcistan ikametine sahip olmadan da bireysel girişimci olarak kayıt olabilirler. Kağıt işleriyle kendiniz uğraşmak istemiyorsanız, bireysel girişimci kayıt hizmetimiz her iki aşamayı da kapsar.

Adım 2: Küçük İşletme Statüsü Başvurusu Yapın

Bireysel girişimci kaydınız oluşturulduktan sonra, Gelir İdaresi'ne Küçük İşletme Statüsü için başvuruda bulunursunuz — ya rs.ge portalındaki mükellef hesabınız üzerinden ya da bir Gelir İdaresi ofisinde. Başvuruda ekonomik faaliyet kodlarınız istenir ve uygunluk, 415 Sayılı Karar hariç tutulma listesine göre değerlendirilir; bu nedenle faaliyet sınıflandırmanızı dikkatle seçin. Genel kural olarak, statü, başvurunuzu takip eden ayın ilk gününden itibaren geçerli olur; %1 oranını faturalandırma için kullanmaya başlamadan önce rs.ge hesabınızda tam geçerlilik tarihini teyit edin, çünkü statü aktif olmadan önce elde edilen gelir standart %20 rejimine tabidir. KİS başvurusunun kendisi ücretsizdir. Mükellef hesabınızdan aldığınız onayı saklayın — bankalar, iş hesabı açarken bazen vergi statüsüne dair kanıt talep eder.

Yaygın Tuzaklar ve Uyumluluk Gereksinimleri

500.000 GEL tavanıyla ilgili en dirençli efsane, bu sınırı aşmanın statü kaybına anında yol açtığıdır. Öyle değildir. Tavanı aştığınız yıl, 500.000 GEL'in üzerindeki fazlalık %3 oranında vergilendirilir ve statünüz devam eder. İptal yalnızca cironuz art arda iki takvim yılında 500.000 GEL'i aştığında gerçekleşir — bu durumda Gürcistan Gelir İdaresi, statüyü bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren iptal eder ve standart rejime geçersiniz. Ayrı olarak, statü, bir takvim yılı içinde yazar kasa ihlallerinden dolayı üç kez para cezası almanız halinde de iptal edilebilir. Tek bir işletmeyi tavanın altında kalmak amacıyla birden fazla Bireysel Girişimci (IE) olarak yapay olarak bölme bilinen bir şemadır ve vergi otoritesi bu tam deseni aramak için bağlı tarafa ait yapıları kontrol eder.

Nakit işlemler ikinci uyum cephesidir. Eğer nakit ödeme kabul ediyorsanız — bir dükkanda, bir atölyede veya bir takside — Gürcistan Gelir İdaresi'ne verileri elektronik olarak ileten bir yazar kasa (ödeme kaydedici cihaz) kullanmanız gerekir. Eksik veya uyumsuz kasa cihazları para cezasına yol açar ve yukarıda belirtildiği gibi, bir yıl içinde bu tür üç para cezası statünün kendisini kaybetmenize neden olur. Sadece kart ödemeleri veya banka transferleri kabul ediyorsanız bu gereklilik geçerli değildir, çünkü bu akışlar bankacılık sistemi üzerinden takip edilir, ancak Gürcistan'daki birçok küçük işletme hala günlük olarak nakit ile işlem görmektedir.

Muhasebe, KİS rejimi altında da kaybolmaz. Aynı anda iki eşiği izlemek için doğru gelir kayıtlarına ihtiyacınız vardır: 500.000 GEL KİS tavanı ve 100.000 GEL KDV kayıt tetikleyicisi. Giderleriniz için faturaları ve sözleşmeleri muhafaza edin, çünkü bunlar indirilebilir değildir — eğer daha sonra standart rejime geçerseniz, bu kayıtlar geçiş dönemi için net kârınızı belirler ve dağınık dosyalar denetimler sırasında anlaşmazlıkların yaygın bir kaynağıdır.

Hariç tutulma listesini zaman içinde de takip edin. Gürcistan işletmelerine inşaat hizmetlerini rejimden çıkaran Şubat 2025 değişikliği, listenin statik olmadığını göstermektedir. Kaydınız sırasında uygun olan bir faaliyet daha sonra hariç tutulabilir ve yeni hariç tutulan bir faaliyetten elde edilen gelir %1 oranında değil, standart oranla vergilendirilir.

Sıkça Sorulan Sorular

Yabancı bir vatandaş Gürcistan'da Küçük İşletme Statüsü kaydı yapabilir mi?

Evet. Yabancı vatandaşlar, faaliyetleri 415 Sayılı Karar hariç tutulma listesinde yer almadığı sürece, herhangi bir Kamu Hizmetleri Salonu'nda bireysel girişimci olarak kaydolabilir ve ardından Küçük İşletme Statüsü için başvurabilir. Geçerli bir pasaport ve Gürcistan adresi gereklidir; Gürcistan ikameti gerekli değildir. Bu, rejimi taşınmış serbest çalışanlar ve uzaktan çalışanlar için erişilebilir kılar, ancak ana ülkenizdeki vergi ikameti, genel olarak nerede vergi borcu yükümlülüğünüz olduğunu etkileyebilir.

500.000 GEL ciro sınırını aşarsam ne olur?

İlk yılda hiçbir dramatik şey olmaz: 500.000 GEL'in üzerindeki ciro kısmı %1 yerine %3 oranında vergilendirilir ve statünüzü korursunuz. Bir sonraki takvim yılında tavanı tekrar aşarsanız, Gürcistan Gelir İdaresi statüyü bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren iptal eder ve net kâr üzerinden standart %20 gelir vergisine geçersiniz. KDV kaydının ayrı bir konu olduğunu unutmayın — bu, KİS statünüzden bağımsız olarak, herhangi bir 12 aylık dönemde vergilendirilebilir cironun 100.000 GEL'e ulaşması durumunda zorunlu hale gelir.

KİS için bir muhasebeci tutmam gerekiyor mu?

Yasal olarak zorunlu değildir, ancak çoğu kişi için mantıklı bir yatırımdır. Aylık beyan işleminin kendisi basittir; ancak bir ciro tavanı, bir KDV tetikleyicisi, kasa cihazı yükümlülükleri ve her ayın 15'inde olan bir beyan vadesini takip edersiniz. Profesyonel yardım, özellikle birden fazla gelir kaynağınız veya yabancı müşterileriniz varsa, geç veya hatalı beyanlar için ödenen cezalarla kıyaslandığında çok daha az maliyete sahiptir.

Küçük İşletme Statüsü tüm işletme türleri için geçerli midir?

Hayır. 415 Sayılı Karar uyarınca her türlü danışmanlık, tıbbi, mimarlık, hukuki, noter ve denetim hizmetleri, döviz işlemleri, kumar, iş gücü tedarik hizmetleri, tüketim vergisine tabi malların üretimi ve lisanslı faaliyetler hariç tutulmaktadır; Şubat 2025'ten bu yana Gürcü iş yerlerine yönelik inşaat hizmetleri de bu kapsamdadır. Limited Şirket (Ltd. Şti.) gibi şirketler bu statüyü hiç alamaz; bu statü bireysel girişimcilere ayrılmıştır. Ürün temelli ve pratik hizmet işletmelerinin çoğu hâlâ başvuru yapabilir, ancak başvuru yapmadan önce özel faaliyet kodunuzu doğrulayın.

Sonuç

Küçük İşletme Statüsü, Gürcistan'daki uygun bireysel girişimciler için basit ve uyum yükü düşük bir vergi rejimidir. Cironun düz %1'i, 500.000 GEL üzerindeki her fazlası için %3 oran ve 15'ine kadar olan aylık beyan — faaliyetiniz hariç tutulma listesinden uzak kaldığı ve 100.000 GEL KDV eşiğini göz önünde bulundurduğunuz sürece, sistem tamamı budur. Rejimi, gerçek marj yapınız için standart %20 oranla karşılaştırın, faaliyet kodunuzu 415 Sayılı Karar ile doğrulayın ve %1'lik fatura kesmeden önce statünüzün yürürlük tarihini rs.ge üzerinden onaylayın. Kayıt işlemlerinin uçtan uca halledilmesini istiyorsanız, başlamak için bireysel girişimci kayıt hizmetimiz ve Gürcistan vergi rehberi en doğru yerlerdir.

Son güncelleme: Temmuz 2026. Bu makale genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye değildir. Gürcistan vergi kuralları, ücretleri ve eşikleri değişebilir; hareket etmeden önce güncel rakamları Gürcistan Gelir İdaresi veya yetkin bir Gürcistan vergi danışmanı ile doğrulayın.

Yazar: GeorgiaRegister editör ekibi.