Статус малого бизнеса в Грузии: разъяснение налога 1% с оборота

Правительство Грузии ввело статус малого бизнеса (SBS), чтобы упростить налогообложение для индивидуальных предпринимателей. Этот режим позволяет соответствующим требованиям индивидуальным предпринимателям платить фиксированный налог в размере 1% с оборота вместо стандартного подоходного налога в размере 20% с чистой прибыли, при условии, что они зарегистрируются как индивидуальные предприниматели, а затем подадут заявление на получение статуса в Службу доходов Грузии. Это руководство посвящено стране Грузии (столица: Тбилиси), а не штату США. Для фрилансеров, владельцев магазинов и поставщиков услуг режим с налогом 1% предлагает предсказуемую структуру затрат и одну из самых низких эффективных налоговых ставок, доступных где-либо. Понимание критериев соответствия и правил соблюдения требований имеет решающее значение перед регистрацией, потому что список исключений длиннее, чем признают большинство кратких обзоров.

Кто имеет право на статус малого бизнеса в Грузии?

Статус малого бизнеса доступен только физическим лицам, зарегистрированным как индивидуальные предприниматели (ИП). Компании не могут его получить. Служба доходов Грузии предоставляет статус по заявлению, и основным условием является лимит оборота: ваш валовой годовой доход не должен превышать 500 000 лари за календарный год. Превышение лимита один раз не прекращает действие режима — часть суммы свыше 500 000 лари просто облагается налогом по ставке 3% вместо 1% (механика процесса объясняется ниже). Статус отзывается только в том случае, если вы превысите лимит два календарных года подряд или совершите три нарушения правил использования кассовых аппаратов в течение одного года.

Характер вашей деятельности имеет такое же значение, как и размер оборота. Постановление правительства № 415, опубликованное на matsne.gov.ge (Законодательный вестник Грузии), содержит список видов деятельности, запрещенных для получения статуса малого бизнеса. В список входят:

• Консалтинговые и консультационные услуги любого рода
• Медицинская, архитектурная, юридическая, нотариальная и аудиторская деятельность
• Обмен валюты и другие операции с иностранной валютой
• Азартные игры и игры на удачу
• Услуги по подбору персонала и предоставление персонала
• Производство товаров, облагаемых акцизами (алкоголь, табак, топливо и подобные)
• Любая деятельность, требующая государственной лицензии или разрешения
• С февраля 2025 года: строительные услуги (коды видов деятельности 41.2, 42 и 43), предоставляемые грузинским компаниям или индивидуальным предпринимателям — такой доход облагается налогом по ставке 20%

Исключение для консалтинга часто становится неожиданностью. Программист, пишущий код, имеет право на статус; тот же человек, продающий «IT-консалтинг», может не иметь такого права. То, как ваша деятельность классифицируется согласно Постановлению № 415, определяет ваше право на статус, поэтому внимательно ознакомьтесь с формулировками ваших договоров на оказание услуг перед подачей заявления. Розничные торговцы, ремесленники, водители, разработчики, дизайнеры, переводчики и большинство других поставщиков услуг, которые продают конкретный результат, а не советы, как правило, сохраняют право на статус.

А как обстоят дела с компаниями? ООО не может иметь статус малого бизнеса. Грузинские ООО облагаются налогом по эстонской модели: 15% корпоративного налога на прибыль, который уплачивается только при распределении прибыли, а не тогда, когда она сохраняется и реинвестируется. В зависимости от вида деятельности ООО также может претендовать на отдельные режимы, такие как статус «Виртуальная зона» или статус «Международная компания». Наш гид по налогам в Грузии наглядно сравнивает все эти варианты.

Еще одно различие, о котором стоит знать: Грузия также предлагает статус микробизнеса — отдельный режим со ставкой 0% для физических лиц, чья годовая выручка не превышает 30 000 лари и которые не нанимают сотрудников. Если вы тестируете побочный проект с объемом ниже этого уровня, статус микробизнеса может подойти лучше, чем статус малого бизнеса (SBS). Для деятельности в сфере агротуризма действует специальный, более высокий лимит по статусу малого бизнеса — 700 000 лари.

Как работает 1% налог с оборота на практике

Механика налога намеренно проста, но требует выработки точных привычек. В отличие от стандартного подоходного налога, который взимается с чистой прибыли после вычета расходов, налог для субъектов малого бизнеса (SBS) рассчитывается с валовой выручки. Вы платите 1% с каждого лари, поступающего в ваш бизнес, независимо от того, получили вы прибыль или нет. Если вы выставили счет на 100 лари, ваша сумма налога составит 1 лари. Если ваши расходы на выполнение этой работы составили 95 лари, вы все равно платите 1 лари — и ничего нельзя вычесть.

Два практических примера показывают, что это означает в реальных цифрах:

• Фрилансер с оборотом 120 000 лари. При статусе малого бизнеса годовой налоговый платеж составляет 1 200 лари. В рамках стандартного режима то же лицо, например, с 20 000 лари вычитаемых расходов, заплатило бы 20% с 100 000 лари чистой прибыли — то есть 20 000 лари. Экономия при статусе малого бизнеса в этом сценарии составляет 18 800 лари в год.
• Бизнес с оборотом 550 000 лари. Первые 500 000 лари облагаются по ставке 1% (5 000 лари), а превышение в 50 000 лари — по ставке 3% (1 500 лари), что в сумме дает 6 500 лари. Сам статус при этом сохраняется — он отзывается только в случае повторного превышения лимита в следующем календарном году.

Такая структура благоприятствует бизнесам с высокой маржинальностью и низкими накладными расходами. Для бизнеса с низкой маржой стандартный режим может быть даже дешевле, поскольку там можно вычитать расходы. Если ваши расходы приближаются к выручке, 1% от оборота может поглотить всю вашу прибыль. Просчитайте оба сценария перед регистрацией.

Декларации подаются ежемесячно. Вы должны подать декларацию о выручке и уплатить налог через портал rs.ge до 15-го числа следующего месяца — например, январские продажи должны быть декларированы и оплачены до 15 февраля. За просроченные декларации начисляются штрафы, которые быстро нивелируют преимущество простоты этого режима. Система интегрирована с грузинскими банками, поэтому доходы по картам и переводы часто уже видны Службе доходов Грузии. Эта прозрачность снижает риск аудита, но повышает требования к точности: занижение отчетности легко обнаружить.

Частое недоразумение касается НДС. Статус малого бизнеса не освобождает вас от налога на добавленную стоимость. Регистрация по НДС становится обязательной, как только ваш облагаемый оборот превышает 100 000 лари в течение любого непрерывного 12-месячного периода — порог, значительно ниже предела статуса малого бизнеса в 500 000 лари. После регистрации вы начисляете 18% НДС на облагаемые поставки и подаете отдельные декларации по НДС наряду с декларациями по обороту в размере 1%. Существует важный нюанс для экспортеров услуг: услуги, оказываемые клиентам за пределами Грузии, часто не подпадают под действие грузинского НДС в соответствии с правилами места оказания услуг, поэтому многие фрилансеры, работающие удаленно с иностранными клиентами, никогда не достигают порога регистрации. Является ли ваш конкретный вид услуг облагаемым, — вопрос, который стоит уточнить у консультанта, прежде чем ваш оборот приблизится к 100 000 лари.

Как зарегистрировать статус малого бизнеса на rs.ge

Регистрация представляет собой двухэтапный процесс, и только второй этап происходит на rs.ge.

Шаг 1: Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели регистрируются Национальным агентством публичного реестра (НАПР) (napr.gov.ge), при этом заявки подаются лично в любом отделении Дома юстиции (Public Service Hall). Вам понадобятся ваш паспорт или грузинское удостоверение личности, а также зарегистрированный адрес в Грузии. Взимается государственная пошлина; доступны стандартный и ускоренный варианты обработки, и регистрация обычно завершается в течение одного рабочего дня при выборе ускоренного варианта. Уточняйте актуальные размеры пошлин и сроки обработки на месте или на сайте НАПР, поскольку они периодически корректируются. Иностранные граждане могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей без получения вида на жительство в Грузии. Если вы предпочитаете не заниматься документами самостоятельно, наш сервис регистрации индивидуального предпринимателя покрывает оба этапа.

Шаг 2: Подача заявки на статус малого бизнеса

После регистрации индивидуального предпринимателя вы подаете заявку на статус малого бизнеса в Службу доходов Грузии — либо через свой личный кабинет налогоплательщика на портале rs.ge, либо в офисе Службы доходов. В заявке запрашиваются коды экономической деятельности, и соответствие требованиям оценивается по списку исключений Постановления № 415, поэтому внимательно выбирайте классификацию вашей деятельности. Как правило, статус вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявки; уточните точную дату вступления в силу в вашем аккаунте rs.ge, прежде чем использовать ставку 1% для выставления счетов, поскольку доход, полученный до активации статуса, подпадает под стандартный режим налогообложения в размере 20%. Сама заявка на статус малого бизнеса подается бесплатно. Сохраните подтверждение из вашего аккаунта налогоплательщика — банки иногда запрашивают доказательство налогового статуса при открытии расчетного счета.

Распространенные ошибки и требования к соблюдению законодательства

Самое стойкое заблуждение относительно потолка в 500 000 лари заключается в том, что его превышение приводит к немедленной утрате статуса. Это не так. В год, когда вы превышаете лимит, сумма, превышающая 500 000 лари, облагается налогом по ставке 3%, а ваш статус сохраняется. Отмена статуса происходит только в том случае, если ваш оборот превышает 500 000 лари в течение двух календарных лет подряд — в этом случае Служба доходов Грузии отменяет статус с 1 января следующего года, и вы переходите на стандартный режим. Кроме того, статус может быть отозван, если в течение календарного года вы трижды получите штрафы за нарушения, связанные с использованием кассовых аппаратов. Искусственное разделение одного бизнеса на несколько ИП, чтобы оставаться ниже порога, — это известная схема, и налоговые органы проверяют структуры связанных лиц именно на наличие такого паттерна.

Работа с наличными — это второй фронт соблюдения требований. Если вы принимаете наличные платежи — в магазине, мастерской или такси, — вы обязаны использовать фискальный кассовый аппарат, который электронным способом передает данные в Службу доходов Грузии. Отсутствие или использование несоответствующих требованиям кассовых аппаратов влечет штрафы, и, как отмечалось выше, три таких штрафа в течение года стоят вам самого статуса. Это требование не применяется, если вы принимаете только безналичные платежи или банковские переводы, поскольку эти потоки отслеживаются через банковскую систему, однако многие малые предприятия в Грузии по-прежнему ежедневно работают с наличными.

Ведение бухгалтерского учета не отменяется и в рамках статуса малого бизнеса (SBS). Вам нужны точные записи о доходах, чтобы одновременно отслеживать два порога: лимит SBS в 500 000 лари и порог регистрации НДС в 100 000 лари. Храните счета-фактуры и договоры по вашим расходам, даже если они не подлежат вычету, — если вы впоследствии перейдете на стандартный режим, эти записи определят вашу чистую прибыль за переходный период, а неорганизованные архивы являются частой причиной споров во время проверок.

Также следите за списком исключений с течением времени. Изменение, внесенное в феврале 2025 года, которое исключило строительные услуги для грузинских предприятий из этого режима, показывает, что список не является статичным. Вид деятельности, который давал право на статус на момент регистрации, может быть исключен позже, и доходы от вновь исключенного вида деятельности облагаются налогом по стандартной ставке, а не по ставке 1%.

Часто задаваемые вопросы

Может ли иностранный гражданин зарегистрировать статус малого бизнеса в Грузии?

Да. Иностранные граждане могут зарегистрироваться как индивидуальные предприниматели в любом Доме юстиции, а затем подать заявление на получение статуса малого бизнеса, при условии, что их деятельность не входит в список исключений, указанный в Постановлении № 415. Требуется действительный паспорт и грузинский адрес; резидентство в Грузии не требуется. Это делает режим доступным для переехавших фрилансеров и удаленных работников, хотя налоговое резидентство в вашей стране происхождения может по-прежнему влиять на то, где вы обязаны платить налоги в целом.

Что произойдет, если я превышу лимит оборота в 500 000 лари?

В первый год ничего драматичного не происходит: часть оборота, превышающая 500 000 лари, облагается налогом по ставке 3% вместо 1%, и вы сохраняете статус. Если вы превысите этот потолок снова в следующем календарном году, Служба доходов Грузии отменит статус с 1 января последующего года, и вы перейдете на стандартный подоходный налог в размере 20% с чистой прибыли. Обратите внимание, что регистрация НДС — это отдельный вопрос: она становится обязательной при достижении оборота, подлежащего обложению НДС, в размере 100 000 лари за любой 12-месячный период, независимо от вашего статуса SBS.

Нужно ли мне нанимать бухгалтера для статуса SBS?

Это не является юридическим требованием, но для большинства это разумная инвестиция. Сама ежемесячная декларация проста, однако вам необходимо отслеживать лимит оборота, порог НДС, обязанности по использованию кассового аппарата и срок подачи декларации — 15-е число каждого месяца. Профессиональная помощь обходится гораздо дешевле, чем штрафы за несвоевременную или неправильную подачу деклараций, особенно если у вас есть несколько источников дохода или иностранные клиенты.

Доступен ли статус малого бизнеса для всех типов предприятий?

Нет. Согласно Постановлению № 415, из него исключены консультации любого рода, медицинские, архитектурные, юридические, нотариальные и аудиторские услуги, валютные операции, азартные игры, услуги по подбору персонала, производство акцизных товаров и лицензируемая деятельность. С февраля 2025 года в список исключений добавлены также строительные услуги для грузинских предприятий. Компании, такие как ООО, не могут иметь этот статус вообще — он предназначен только для индивидуальных предпринимателей. Большинство товарных и практических сервисных предприятий остаются подходящими, но проверьте свой конкретный код деятельности перед подачей заявки.

Заключение

Статус малого бизнеса — это простой налоговый режим с низким уровнем соблюдения требований для подходящих индивидуальных предпринимателей в Грузии. Фиксированная ставка 1% от оборота, ставка 3% на любую сумму, превышающую 500 000 лари, и ежемесячная декларация до 15-го числа — вот и вся система, при условии, что ваша деятельность не входит в список исключений и вы следите за порогом НДС в 100 000 лари. Сравните этот режим со стандартной ставкой 20% для вашей фактической структуры маржи, проверьте свой код деятельности по Постановлению № 415 и подтвердите дату вступления вашего статуса в силу на rs.ge перед выставлением счетов со ставкой 1%. Если вы хотите полностью передать регистрацию в наши руки, наша услуга регистрации ИП и руководство по налогам в Грузии — это то, с чего стоит начать.

Последнее обновление: июль 2026 г. Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Налоговые правила, сборы и пороги в Грузии меняются; перед принятием решений уточняйте актуальные данные в Службе доходов Грузии или у квалифицированного налогового консультанта в Грузии.

Автор: редакция GeorgiaRegister.