BT Şirketleri için Gürcistan Sanal Bölge: %0 Vergi

Yazılım kurucuları için Sanal Bölge Kişisi statüsü

Bir yazılım veya BT işletmesi yürütüyorsanız ve kurulması hızlı, düşük vergili bir merkez istiyorsanız, Gürcistan'ın Sanal Bölge Kişisi (Virtual Zone Person, VZP) statüsü en çok konuşulan seçeneklerden biridir. Yurt dışındaki müşteriler için yazılım yazarak veya destekleyerek para kazanan bir Gürcistan şirketi, bu kârdan %0 kurumlar vergisi ödeyebilir. Uzaktan çalışan kurucular ve küçük geliştirici stüdyoları için bu, bir pazarlama cümlesi değil, gerçek bir rakamdır.

İşin püf noktası şudur: "%0 vergi" yalnızca şirket düzeyini tanımlar. Parayı sahip olarak dışarı çektiğinizde ayrı bir temettü vergisi uygulanır. Bu rehber, statünün gerçekte neyi kapsadığını, kimlerin uygun olduğunu, başvurunun nasıl işlediğini ve Uluslararası Şirket statüsüyle nasıl karşılaştırıldığını adım adım anlatır; böylece kuruluma para harcamadan önce hangi yapının size uyduğuna karar verebilirsiniz.

Sanal Bölge Kişisi statüsü nedir

Sanal Bölge Kişisi, BT faaliyetleri yürüten bir Gürcistan şirketine (genellikle bir LLC, yerel adıyla შპს) tanınan bir vergi statüsüdür. Ayrı bir şirket türü ya da taşınacağınız fiziksel bir bölge değildir. Önce normal bir Gürcistan şirketi kurarsınız, ardından bu statüye başvurursunuz. Statü, Maliye Bakanlığı tarafından verilir; sertifika, bakanlığın mali-analitik hizmeti aracılığıyla elektronik olarak, eksiksiz bir başvurudan sonra genellikle yaklaşık 10 iş günü içinde düzenlenir.

Gürcü hukukuna göre "BT faaliyetleri", bilgisayar bilgi sistemlerinin ve yazılımların incelenmesi, desteklenmesi, geliştirilmesi, tasarlanması, üretilmesi ve uygulanması anlamına gelir. Sade bir ifadeyle: yazılımı ve çevresindeki sistemleri kurar, bakımını yapar veya uygularsınız. Başkasının yazılım lisanslarını yeniden satmak ya da yalnızca pazarlama ve reklam hizmetleri sunmak, tanımın dışında kalabilir; bu nedenle başvuru sırasında faaliyetinizin açıklaması önemlidir.

Vergi avantajı, dürüstçe ifade edilirse

Sanal Bölge Kişisi statüsü, bir Gürcistan BT şirketine iki ana avantaj sağlar:

• Gürcistan dışındaki müşterilere sunulan BT hizmetlerinden elde edilen kâr üzerinde %0 kurumlar (kâr) vergisi.
• Bu ihraç edilen BT hizmetleri üzerinde %0 KDV.

Yapmadığı şey ise gelirinizi her yönden vergisiz kılmak değildir. Gürcistan içindeki müşterilere sunduğunuz BT hizmetleri, standart %15 kurumlar kâr vergisiyle normal kurallara göre vergilendirilir. Ayrıca, siz sahip olarak nakdi istediğinizde, şirket düzeyindeki %0 hikâyenin sonu değildir.

Çoğu sayfanın atladığı %5 temettü ayrıntısı

"%0 vergi Gürcistan" başlıklarında kaybolan kısım burasıdır. Kâr, VZP statüsü altında şirkette vergisiz kalabilir. Ancak bu kâr, sahiplere temettü olarak dağıtıldığında Gürcistan %5 temettü vergisi uygular. Dolayısıyla bireysel olarak gerçekten çektiğiniz kâr üzerindeki efektif vergi sıfıra değil, %5'e daha yakındır.

Kazancının çoğunu yeniden yatırıma yönlendiren bir kurucu için başlıktaki %0 anlamlıdır, çünkü dağıtılmayan kâr şirket düzeyinde vergilendirilmez. Parayla geçinmek isteyen bir kurucu içinse dağıtılan kâr üzerinde yaklaşık %5'i planlayın. İkisi aynı anda doğru olabilir. Dürüst çerçeve şudur: uygun ihracatlarda şirket düzeyinde %0, temettü olarak eve götürdüğünüzde yaklaşık %5. Vergi mevzuatı değiştiği için, bu oranları ve birbirleriyle etkileşim biçimlerini taahhütte bulunmadan önce rs.ge ve Maliye Bakanlığı nezdinde teyit etmelisiniz.

Kimler uygun

Sanal Bölge Kişisi statüsünü kullanmak için genellikle şunlara ihtiyacınız vardır:

• Fiili faaliyeti yukarıda tanımlanan BT işi olan, kayıtlı bir Gürcistan şirketi (yaygın tercih LLC'dir).
• Gürcistan dışındaki müşterilere BT hizmeti sunmaktan gelen gelir, çünkü %0 oranının uygulandığı gelir budur.
• Başvuruda BT faaliyetinizin net ve doğru bir açıklaması, çünkü Maliye Bakanlığı yaptığınız işin tanıma uyup uymadığını inceler.

Statünün kendisi için kanunda yazılı asgari bir çalışan sayısı yoktur. Bu kulağa çekici geliyor ve öyle de; ancak bu, rehberdeki en önemli uyarıya götürür.

Maddi varlık: sessiz gereksinim

Gürcistan VZP statüsü almanız için sizi personel istihdam etmeye zorlamasa da, Gürcistan'da gerçek ekonomik varlık her geçen yıl iki pratik nedenle daha çok önem kazanıyor.

Birincisi, bankalar. Gürcü ve uluslararası bankalar bir şirketin gerçek bir faaliyeti, Gürcistan'da bulunmak için bir nedeni olduğunu ve yalnızca kâğıt üzerinde bir kayıt olmadığını giderek daha fazla görmek istiyor. Zayıf maddi varlık, reddedilen veya dondurulan bir ticari hesap anlamına gelebilir ki bu, yapının amacını boşa çıkarır.

İkincisi, kendi ülkeniz. Başka bir yerde vergi mukimiyseniz, yabancı vergi makamları Gürcistan'da gerçek insanı, ofisi veya karar alma mekanizması olmayan bir şirketin ardına bakıp kârı işin gerçekte yapıldığı yerde vergilendirebilir. Kontrol edilen yabancı şirket ve ekonomik varlık kuralları ülkeden ülkeye değişir. Gürcistan'a ait bir %0 sertifikası, bir paravan şirket üzerindeki başka bir ülkenin vergi talebini geçersiz kılmaz. Maddi varlığı (gerçek bir bulunuş, yerel karar alma, ideali yerel maliyet) sonradan akla gelen bir şey olarak değil, planın bir parçası olarak ele alın. Kendi özel durumunuz için profesyonel danışmanlığın bedelini çıkardığı yer burasıdır.

Sanal Bölge Kişisi statüsüne nasıl başvurulur

Yol sıralıdır. Önce şirketi kurarsınız, sonra statüyü üzerine eklersiniz.

1. Gürcistan şirketini kaydedin. LLC'yi Ulusal Kamu Sicili Ajansı aracılığıyla kurun. Bu konuda yeniyseniz, şirket kuruluş merkezi tüm süreci tek bir yerde toplar.
2. Faaliyet açıklamasını hazırlayın. Şirketin uygun BT faaliyetlerini (yazılım geliştirme, destek, uygulama) yürüttüğünü ve müşterilerinin yurt dışında olduğunu açıkça belgeleyin.
3. VZP başvurusunu sunun. Başvuru, elektronik mali-analitik hizmeti aracılığıyla Maliye Bakanlığı'na gider.
4. Karar bekleyin. Eksiksiz bir başvuru genellikle yaklaşık 10 iş günü içinde işleme alınır ve ardından statü sertifikası elektronik olarak düzenlenir.
5. Faaliyet gösterin ve belgeleyin. İhraç edilen BT gelirini (%0) Gürcistan kaynaklı gelirden (normal vergilendirilen) ayıran kayıtları tutun ve müşterilerinizin nerede olduğu ile işin nerede yapıldığına dair kanıtları saklayın.

Tam formlar, destekleyici belgeler ve süreler değişebilir; dosyalamadan önce güncel prosedürü rs.ge ve mof.ge'de ya da lisanslı bir yerel danışmanla teyit edin.

Sanal Bölge ile Uluslararası Şirket statüsü karşılaştırması

Kurucular sıklıkla Sanal Bölge Kişisi ile Uluslararası Şirket statüsünü tartar. BT konusunda örtüşürler ama farklı aşamalara ve risk iştahlarına uyarlar. Uluslararası Şirket statüsü (uygun BT ve denizcilik işletmeleri için mevcuttur) yaklaşık %5 indirimli kurumlar vergisi ve çalışan maaşlarında indirimli %5 gelir vergisi uygular; ancak daha katı koşullarla gelir: Gürcistan'da anlamlı maddi varlık ve tipik olarak alanda yaklaşık iki yıllık ilgili deneyim. Sanal Bölge'yi elde etmek daha hafiftir ama işveren tarafında bordro indirimi sunmaz ve büyük ölçüde yukarıdaki maddi varlık uyarılarına dayanır.

Haziran 2026 itibarıyla — bir BT şirketi için gösterge niteliğinde karşılaştırma; güncel oranları rs.ge ve mof.ge'de teyit edin.

Özellik	Sanal Bölge Kişisi	Uluslararası Şirket statüsü	Standart Gürcistan LLC
Uygun gelirde kurumlar (kâr) vergisi	Yurt dışına ihraç edilen BT hizmetlerinde %0	~%5	%15 (Estonya modeli, dağıtımda)
İhraç edilen BT hizmetlerinde KDV	%0	Uygun ihracatlarda %0	Standart kurallar geçerli
Sahiplere temettü vergisi	%5	%5	%5
Bordro / gelir vergisi indirimi	Özel bir indirim yok	Çalışan maaşlarında indirimli ~%5	Standart %20
Maddi varlık / deneyim şartı	Kanunda hafif, ama pratikte gerçek bulunuş önemli	Daha katı: maddi varlık + ~2 yıl deneyim	Normal
Tipik karar süresi	~10 iş günü	Daha uzun; vaka bazlı inceleme	Şirket kaydı hızlıdır

Kabaca bir kural olarak: Sanal Bölge, gerçek (mütevazı de olsa) yerel bir bulunuşu destekleyebilen, yurt dışındaki müşterilere ürün gönderen yalın bir yazılım stüdyosuna veya uzaktan çalışan kurucuya uyar. Uluslararası Şirket statüsü, Gürcistan'da personel istihdam eden ve deneyim ile maddi varlık çıtasını karşılayabilen, düşük bordro vergisi karşılığında daha köklü bir BT işletmesine uyar. Bunların Küçük İşletme statüsü ve teritoryal sistemle birlikte nasıl konumlandığına dair tam tablo için vergi rehberine bakın.

Taahhütte bulunmadan önce pratik noktalar

Bunun kâğıt üzerinde değil gerçek hayatta işe yarayıp yaramayacağını belirleyen birkaç şey:

• Önce bankacılık. Tüm yapıyı bunun üzerine kurmadan önce profilinizle bir ticari hesap açıp tutabileceğinizi teyit edin.
• Tetikleyici, müşteri konumudur. %0 oranı, Gürcistan dışındaki müşterilere satışa bağlıdır. Yerel ve yabancı gelirin karışık olduğu durumlarda, vergilendirileni vergilendirilmeyenden ayırmak için temiz bir muhasebe gerekir.
• Kendi ülkenizdeki vergi kaybolmaz. Gürcistan oranının uygulanan tek oran olduğunu varsaymadan önce yaşadığınız yerdeki kontrol edilen yabancı şirket ve mukimlik kurallarını kontrol edin.
• Kâğıt izini koruyun. Faaliyet açıklamaları, müşteri konumları ve işin nerede yapıldığı, daha sonra sorulduğunda statüyü destekler.

Sıkça sorulan sorular

Sanal Bölge gerçekten %0 vergi mi?

Şirket düzeyinde evet: Gürcistan dışındaki müşterilere ihraç edilen BT hizmetlerinden elde edilen kâr üzerinde kurumlar kâr vergisi %0 ve bu ihracatlarda KDV %0'dır. Ancak bu kârı kendinize temettü olarak dağıttığınızda %5 temettü vergisi uygulanır. Yani dışarı çektiğiniz para üzerindeki efektif vergi sıfır değil, yaklaşık %5'tir. Dağıtılmayan, yeniden yatırıma yönlendirilen kâr, şirket düzeyinde vergisiz kalan kısımdır. Güncel oranları rs.ge'de teyit edin.

Sanal Bölge Kişisi statüsünü almak ne kadar sürer?

Önce, genellikle hızlı olan Gürcistan şirketini kaydedersiniz, ardından elektronik hizmeti aracılığıyla Maliye Bakanlığı'na statü için başvurursunuz. Eksiksiz bir VZP başvurusu genellikle yaklaşık 10 iş günü içinde işleme alınır ve ardından sertifika elektronik olarak düzenlenir. Güncel süreyi mof.ge'de teyit edin.

Gürcistan'da çalışana veya ofise ihtiyacım var mı?

Kanun, statünün kendisi için asgari bir çalışan sayısı belirlemez. Uygulamada ise gerçek maddi varlık (Gürcistan'da gerçek bir bulunuş ve faaliyet) banka hesabı açmak ve şirketi aksi halde paravan sayabilecek yabancı vergi makamlarını tatmin etmek için giderek daha çok önem kazanır. Yalnızca bir kayda güvenmek yerine gerçek bir bulunuş planlayın.

Sanal Bölge mi yoksa Uluslararası Şirket statüsü mü seçmeliyim?

Sanal Bölge'yi elde etmek daha hafiftir ve ihraç edilen BT gelirinde %0 kurumlar vergisi verir, özel bir bordro indirimi yoktur. Uluslararası Şirket statüsü yaklaşık %5 kurumlar vergisi uygular ama personel maaşlarında indirimli ~%5 gelir vergisi ekler; karşılığında daha katı maddi varlık ve yaklaşık iki yıllık ilgili deneyim ister. Yalın, uzaktan çalışan bir stüdyo genellikle Sanal Bölge'ye eğilir; yerel olarak istihdam yapan köklü bir BT işvereni genellikle Uluslararası Şirket'e. Gürcistan'da personel istihdam edip etmediğinize ve maddi varlık çıtasını karşılayıp karşılayamayacağınıza göre karar verin.

Yasal uyarı: Bu rehber genel bilgidir; vergi veya hukuk danışmanlığı değildir ve Haziran 2026 itibarıyla bilgimiz dahilinde doğrudur. Gürcistan vergi kuralları, oranları, işlem süreleri ve uygunluk koşulları değişir ve Gelir İdaresi ile Maliye Bakanlığı tarafından yürütülür. Buradaki rakamlar (ihraç edilen BT gelirinde %0 kurumlar vergisi, %0 ihracat KDV'si, %5 temettü vergisi, %15 standart kâr vergisi, ~%5 Uluslararası Şirket oranları, ~10 iş günü işlem süresi) harekete geçmeden önce aşağıdaki birincil kaynaklara karşı doğrulanmalı, kendi ülkenizdeki vergi durumunuz nitelikli bir danışmanla kontrol edilmelidir.

Birincil kaynaklar: Gürcistan Gelir İdaresi (rs.ge) ve Gürcistan Maliye Bakanlığı (mof.ge).