Statut de petite entreprise en Géorgie : la taxe de 1 %

Le gouvernement géorgien a introduit le statut de petite entreprise (SBS) pour simplifier la fiscalité des entrepreneurs individuels. Ce régime permet aux entrepreneurs individuels éligibles de payer une taxe forfaitaire de 1 % sur le chiffre d'affaires au lieu de l'impôt sur le revenu standard de 20 % sur le bénéfice net, à condition qu'ils s'inscrivent en tant qu'entrepreneur individuel, puis demandent le statut auprès du Service des revenus de Géorgie. Ce guide couvre le pays de Géorgie (capitale : Tbilissi), et non l'État américain de la Géorgie. Pour les indépendants, les propriétaires de magasins et les prestataires de services, le régime à 1 % offre une structure de coûts prévisible et l'un des taux d'imposition effectifs les plus bas au monde. Comprendre les critères d'éligibilité et les règles de conformité est essentiel avant de vous inscrire, car la liste des exclusions est plus longue que ce que la plupart des résumés admettent.

Qui est éligible au statut de petite entreprise en Géorgie ?

Le statut de petite entreprise est réservé aux personnes physiques enregistrées en tant qu'entrepreneurs individuels (EI). Les sociétés ne peuvent pas l'obtenir. Le Service des revenus de Géorgie accorde le statut sur demande, et la condition principale est un plafond de chiffre d'affaires : votre revenu annuel brut ne doit pas dépasser 500 000 GEL par année civile. Le dépassement du plafond une seule fois ne met pas fin au régime — la partie dépassant 500 000 GEL est simplement imposée à 3 % au lieu de 1 % (les mécanismes sont expliqués ci-dessous). Le statut est uniquement révoqué si vous dépassez le plafond pendant deux années civiles consécutives, ou si vous commettez trois violations liées aux caisses enregistreuses au cours d'une année.

La nature de votre activité est tout aussi importante que le chiffre d'affaires. Le décret gouvernemental n° 415, publié sur matsne.gov.ge (le Journal officiel de Géorgie), liste les activités interdites au statut de petite entreprise. La liste comprend :

• Services de conseil et de consultation de toute nature
• Activités médicales, architecturales, juridiques, notariales et d'audit
• Change et autres opérations en devises étrangères
• Jeux d'argent et de hasard
• Services de recrutement et fourniture de personnel
• Production de produits soumis à accise (alcool, tabac, carburant et similaires)
• Toute activité nécessitant une licence ou un permis d'État
• Depuis février 2025 : services de construction (codes d'activité 41.2, 42 et 43) fournis à des sociétés géorgiennes ou à des entrepreneurs individuels — ce revenu est imposé à 20 % au lieu de 1 %

L'exclusion des services de conseil surprend beaucoup de gens. Un développeur qui écrit du code est éligible ; la même personne vendant des « services de conseil en informatique » peut ne pas l'être. La façon dont votre activité est classée par rapport au décret n° 415 détermine votre éligibilité, alors examinez la formulation de vos contrats de service avant de déposer votre demande. Les détaillants, les artisans, les chauffeurs, les développeurs, les designers, les traducteurs et la plupart des autres prestataires de services qui vendent un livrable concret plutôt que des conseils restent généralement éligibles.

Et les entreprises ? Une LLC ne peut pas détenir le statut de petite entreprise. Les LLC géorgiennes sont imposées selon le modèle estonien : une taxe sur les sociétés de 15 % qui n’est due que lorsque le bénéfice est distribué, pas lorsqu’il est conservé et réinvesti. Selon l’activité, une LLC peut également être éligible à des régimes distincts tels que le statut de Zone Virtuelle ou le statut d’Entreprise Internationale. Notre guide fiscal de la Géorgie compare toutes ces options côte à côte.

Une dernière distinction à connaître : la Géorgie offre également le statut de micro-entreprise, un régime distinct avec un taux de 0 % pour les personnes physiques dont le chiffre d’affaires annuel reste inférieur à 30 000 GEL et qui n’emploient aucun salarié. Si vous testez un projet secondaire en dessous de ce seuil, le statut de micro-entreprise peut être plus adapté que le statut SBS. Un plafond SBS plus élevé de 700 000 GEL s’applique aux activités d’agrotourisme.

Comment fonctionne la taxe de 1 % sur le chiffre d’affaires en pratique

La mécanique de la taxe est délibérément simple, mais elle exige des habitudes précises. Contrairement à l’impôt sur le revenu standard, qui est prélevé sur le bénéfice net après déduction des charges, la taxe SBS est calculée sur le chiffre d’affaires brut. Vous payez 1 % sur chaque lari qui entre dans votre entreprise, que vous ayez réalisé un bénéfice ou non. Si vous facturez 100 GEL, votre dette fiscale est de 1 GEL. Si vos coûts pour fournir ce service étaient de 95 GEL, vous payez toujours 1 GEL — et rien n’est déductible.

Deux exemples concrets montrent ce que cela signifie en chiffres réels :

• Freelance avec un chiffre d’affaires de 120 000 GEL. Sous le régime SBS, la facture fiscale annuelle est de 1 200 GEL. Sous le régime standard, la même personne avec, disons, 20 000 GEL de charges déductibles paierait 20 % sur 100 000 GEL de bénéfice net — soit 20 000 GEL. L’économie SBS dans ce scénario est de 18 800 GEL par an.
• Entreprise avec un chiffre d’affaires de 550 000 GEL. Les 500 000 premiers GEL sont taxés à 1 % (5 000 GEL) et les 50 000 GEL excédentaires à 3 % (1 500 GEL), pour un total de 6 500 GEL. Le statut lui-même subsiste — il n’est révoqué que si le plafond est à nouveau dépassé au cours de l’année civile suivante.

Cette structure favorise les entreprises aux marges élevées et aux frais généraux faibles. Pour les entreprises aux marges minces, le régime standard peut en fait être moins cher, car les charges y sont déductibles. Si vos coûts approchent de vos revenus, 1 % du chiffre d’affaires peut absorber votre bénéfice entier. Modélisez les deux scénarios avant de vous inscrire.

Les déclarations sont mensuelles. Vous devez soumettre votre déclaration de chiffre d’affaires et payer la taxe via le portail rs.ge avant le 15 du mois suivant — les ventes de janvier, par exemple, doivent être déclarées et payées avant le 15 février. Les déclarations tardives entraînent des pénalités qui érodent rapidement l’avantage de simplicité du régime. Le système est intégré aux banques géorgiennes, donc les revenus par carte et virement sont souvent déjà visibles par le Service des revenus de Géorgie. Cette transparence réduit le risque de contrôle mais élève la barre de la précision : la sous-déclaration est facile à détecter.

Une méprise fréquente concerne la TVA. Le statut de petite entreprise ne vous exonère pas de la taxe sur la valeur ajoutée. L'inscription à la TVA devient obligatoire une fois que votre chiffre d'affaires imposable dépasse 100 000 GEL au cours d'une période continue de 12 mois — un seuil bien inférieur au plafond SBS de 500 000 GEL. Une fois inscrit, vous facturez 18 % de TVA sur les prestations imposables et déposez des déclarations de TVA séparées en plus de vos déclarations de chiffre d'affaires à 1 %. Il existe une nuance importante pour les exportateurs de services : les services fournis à des clients situés hors de Géorgie tombent souvent hors du champ d'application de la TVA géorgienne en vertu des règles du lieu de fourniture, ce qui explique pourquoi de nombreux travailleurs indépendants à distance avec des clients étrangers n'atteignent jamais le seuil d'inscription. La question de savoir si vos services spécifiques relèvent du champ d'application vaut la peine d'être confirmée auprès d'un conseiller avant que votre chiffre d'affaires n'approche les 100 000 GEL.

Comment s'inscrire au statut de petite entreprise sur rs.ge

L'inscription est un processus en deux étapes, et seule la deuxième étape se déroule sur rs.ge.

Étape 1 : S'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel

Les entrepreneurs individuels sont enregistrés par l'Agence nationale du registre public (napr.gov.ge), avec des demandes déposées en personne dans n'importe quelle agence de la Maison de la justice (Public Service Hall). Vous aurez besoin de votre passeport ou de votre carte d'identité géorgienne ainsi que d'une adresse enregistrée en Géorgie. Des frais d'État s'appliquent ; le traitement standard et accéléré sont disponibles, et l'inscription est généralement finalisée en un jour ouvrable pour l'option accélérée. Vérifiez les montants des frais actuels et les délais de traitement sur place ou sur le site Web du NAPR, car ils sont ajustés périodiquement. Les citoyens étrangers peuvent s'inscrire en tant qu'entrepreneurs individuels sans détenir de résidence géorgienne. Si vous préférez ne pas gérer vous-même les formalités administratives, notre service d'inscription d'entrepreneur individuel couvre les deux étapes.

Étape 2 : Demander le statut de petite entreprise

Une fois votre inscription en tant qu'entrepreneur individuel effectuée, vous demandez le statut de petite entreprise au Service des revenus de Géorgie — soit par le biais de votre compte de contribuable sur le portail rs.ge, soit dans un bureau du Service des revenus. Le formulaire de demande requiert vos codes d'activité économique, et l'éligibilité est évaluée par rapport à la liste d'exclusion du Décret n° 415, alors choisissez votre classification d'activité avec soin. En règle générale, le statut entre en vigueur à compter du premier jour du mois suivant votre demande ; confirmez la date d'effet exacte dans votre compte rs.ge avant de vous fier au taux de 1 % pour la facturation, car les revenus perçus avant l'activation du statut relèvent du régime standard de 20 %. La demande de statut SBS est elle-même gratuite. Conservez la confirmation de votre compte de contribuable — les banques demandent parfois une preuve du statut fiscal lors de l'ouverture d'un compte professionnel.

Pièges courants et exigences de conformité

Le mythe le plus tenace concernant le plafond de 500 000 GEL est que le franchir entraîne une perte immédiate du statut. Ce n’est pas le cas. L’année où vous dépassez le plafond, l’excédent au-delà de 500 000 GEL est imposé à 3 % et votre statut se poursuit. La révocation n’intervient que si votre chiffre d’affaires dépasse 500 000 GEL au cours de deux années civiles consécutives — dans ce cas, le Service des revenus de Géorgie annule le statut à compter du 1er janvier de l’année suivante, et vous passez au régime standard. Par ailleurs, le statut peut être révoqué si vous recevez trois amendes au cours d’une année civile pour des violations liées aux caisses enregistreuses. Diviser artificiellement une entreprise en plusieurs EI pour rester sous le plafond est une pratique connue, et le Service des revenus vérifie les structures liées pour détecter exactement ce schéma.

La gestion des espèces constitue le deuxième front de conformité. Si vous acceptez des paiements en espèces — dans un magasin, un atelier ou un taxi — vous devez utiliser une caisse enregistreuse fiscale qui transmet les données électroniquement au Service des revenus de Géorgie. L’absence de caisses ou des caisses non conformes entraîne des amendes, et comme indiqué ci-dessus, trois amendes de ce type en un an vous coûtent le statut lui-même. Cette exigence ne s’applique pas si vous n’acceptez que des paiements par carte ou des virements bancaires, car ces flux sont suivis par le système bancaire, mais de nombreuses petites entreprises en Géorgie traitent encore quotidiennement en espèces.

La comptabilité ne disparaît pas non plus sous le régime SBS. Vous devez tenir des relevés de revenus précis pour surveiller deux seuils simultanément : le plafond SBS de 500 000 GEL et le seuil d’enregistrement à la TVA de 100 000 GEL. Conservez les factures et les contrats relatifs à vos dépenses, même si elles ne sont pas déductibles — si vous passez ultérieurement au régime standard, ces documents détermineront votre bénéfice net pour la période de transition, et des dossiers désorganisés sont une source courante de litiges lors des audits.

Veillez également à l’évolution de la liste des exclusions au fil du temps. La modification de février 2025 qui a retiré les services de construction destinés aux entreprises géorgiennes du régime montre que la liste n’est pas statique. Une activité éligible au moment de votre inscription peut être exclue par la suite, et les revenus provenant d’une activité nouvellement exclue sont imposés au taux standard, et non à 1 %.

Questions fréquemment posées

Un citoyen étranger peut-il s’inscrire au statut de petite entreprise en Géorgie ?

Oui. Les citoyens étrangers peuvent s’inscrire en tant qu’entrepreneurs individuels dans n’importe quelle Maison de la justice (Public Service Hall), puis demander le statut de petite entreprise, à condition que leur activité ne figure pas sur la liste d’exclusion du Décret n° 415. Un passeport valide et une adresse géorgienne sont requis ; la résidence géorgienne ne l’est pas. Cela rend le régime accessible aux freelances et aux travailleurs à distance ayant déménagé, bien que la résidence fiscale dans votre pays d’origine puisse toujours influencer l’endroit où vous devez payer l’impôt dans son ensemble.

Que se passe-t-il si je dépasse la limite de chiffre d’affaires de 500 000 GEL ?

Pendant la première année, rien de dramatique : la partie du chiffre d’affaires dépassant 500 000 GEL est imposée à 3 % au lieu de 1 %, et vous conservez le statut. Si vous dépassez à nouveau le plafond au cours de l’année civile suivante, le Service des revenus de Géorgie révoque le statut à compter du 1er janvier de l’année suivante, et vous passez à l’impôt standard de 20 % sur le bénéfice net. Notez que l’enregistrement à la TVA est une question distincte — il devient obligatoire à partir de 100 000 GEL de chiffre d’affaires imposable sur une période de 12 mois, quel que soit votre statut SBS.

Dois-je embaucher un comptable pour le SBS ?

La loi n’y oblige pas, mais c’est un investissement judicieux pour la plupart. La déclaration mensuelle en elle-même est simple, mais vous devez suivre un plafond de chiffre d’affaires, un seuil de TVA, des obligations liées aux caisses enregistreuses et une échéance de dépôt le 15 de chaque mois. L’aide professionnelle coûte bien moins cher que les pénalités pour déclarations tardives ou incorrectes, surtout si vous avez plusieurs sources de revenus ou des clients étrangers.

Le statut de petite entreprise est-il disponible pour tous les types d’entreprises ?

Non. Les services de conseil de toute nature, médicaux, architecturaux, juridiques, notariaux et d’audit, les opérations de change, les jeux de hasard, les services de recrutement et fourniture de personnel, la production de biens soumis à l’accise et les activités réglementées sont tous exclus en vertu du décret n° 415, tout comme les services de construction fournis aux entreprises géorgiennes depuis février 2025. Les sociétés telles que les LLC (sociétés à responsabilité limitée) ne peuvent pas détenir ce statut – il est réservé aux entrepreneurs individuels. La plupart des entreprises fondées sur des produits et des services pratiques restent éligibles, mais vérifiez votre code d’activité spécifique avant de déposer votre demande.

Conclusion

Le statut de petite entreprise est un régime fiscal simple et à faible conformité pour les entrepreneurs individuels éligibles en Géorgie. Un taux forfaitaire de 1 % sur le chiffre d’affaires, un taux de 3 % sur tout excédent au-delà de 500 000 GEL et une déclaration mensuelle avant le 15 – c’est tout le système, tant que votre activité reste hors de la liste d’exclusion et que vous gardez un œil sur le seuil de TVA de 100 000 GEL. Comparez le régime au taux standard de 20 % pour votre structure de marge réelle, vérifiez votre code d’activité par rapport au décret n° 415 et confirmez la date d’effet de votre statut sur rs.ge avant de facturer à 1 %. Si vous souhaitez que l’inscription soit prise en charge de bout en bout, notre service d’inscription d’entrepreneur individuel et le guide fiscal de la Géorgie sont les points de départ.

Dernière mise à jour : juillet 2026. Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal ou juridique. Les règles fiscales géorgiennes, les frais et les seuils changent ; vérifiez les chiffres actuels auprès du Service des revenus de Géorgie ou d’un conseiller fiscal géorgien qualifié avant d’agir.

Auteur : équipe éditoriale de GeorgiaRegister.